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Comptabilité Générale

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Comptabilité Générale

Notes de cours

Cours de seconde candidature Informatique

Comptabilité

Pièces justificatives  livre journal  balance de vérification  inventaire et travaux comptables de fin d'exercice  balance définitive  Bilan    compte de résultatsannexe

Grand livre

Pour les entreprises, commerces ou CPAS, tout commence par les pièces comptables. Ce sont les pièces justificatives qu'on envoit à ses clients. Sur base de chaque pièce justificative, on effectue un enregistrement au livre journal et au Grand livre. Ceci constitue l’essentiel de l'enregistrement. Il faut en informer les tiers cad. transmettre le bilan, le compte des résultats et l’annexe. On termine par les travaux de cloture ! Pièces justificatives  enregistrement dans les livres de comptabilité sur base des pièces justificatives

Inventaire et travaux de fin d’exercice    bilan compte de résultats Annexe = 3 comptes annuels !Attention! à chaque contrôle, il doit y avoir marque de l'enregistrement et on doit pouvoir fournir les pièces justificatives de chaque vente ou achat. Après inventaire, on corrige la comptabilité pour qu'elle colle le plus possible à la réalité telle que l'inventaire vient de la mesurer. Ensuite, on peut publier (auprès de la centrale des bilans) les comptes annuels. NB : travaux de correction = travaux de fin d'exercice. !Attention! : toutes les sortes d'entreprises doivent publier des comptes annuels et n'importe qui peut y accéder.

Plan du cours

I. Bilan II. Compte des résultats III. La tenue des comptes 3.1. Le Grand livre 3.2. Le livre journal => forment les livres comptables IV. Travaux comptables de fin d'exercice et inventaire 4.1. Ammortissement : machines et bâtiments => enregistre les dépréciations 4.2. Réduction de valeur 4.3. Provisions pour risques et charges 4.4. Régularisation 4.5. Stock V. Analyse des comptes de bilan 5.1. Le passif constitution de sociétés, réserves et impôts différés emprunts obligatoires 5.2. L'actif VI. Analyse du compte de résultats Annexe. Examen blanc

Ce document est une retranscription des notes prises au cours. Si vous trouvez des erreurs, si vous voulez apporter des corrections, n’hésitez pas à m’ en faire part à l’adresse vgerard@ulb.ac.be !Attention ! Ce document n’est rien sans l’apport du livre conseillé au cours

I. LE BILAN Au programme : comptabilité de reddition des comptes = comptabilité générale (obligatoire (car destinée à informer les tiers) mais insuffisante pour la gestion de l'entreprise) A côté : comptabilité de gestion Les différences : 1) générale => règles très précises, lois, arrêtés royaux de gestion => aucune loi lois de comptabilité générale : - loi du 17.07.75 (loi principale) arrêté royal du 08.08.76 - IVè directive (dans tous les pays européens) => influence la comptabilitémême comptabilité - IIè directive ces deux directives sont des lirectives auxquelles on s'intéresse cette année 2) générale => enregistrer les infos globalement de gestion => détaille toutes les infos ex: compta générale compta de gestion achat matière 1ère pr. 1 => 2.000.000 5.000.000 pr. 2 => 2.000.000 pr. 3 => 1.000.000 charges salariales pr1 => 10.000.000 20.000.000 pr2 => 8.000.000 pr3 => 2.000.000

(1) obéit à des règles très précises Comptabilité de reddition (2) s'intéresse à l'entreprise dans son des comptesensemble (3) fournit l'info suivant une périodicité annuelle ou trimestrielle système de récolte de l'info unique (1) n'obéit qu'aux règles que l'entreprise se donne Comptabilité de gestion(2) aussi bien synthétique qu'analytique (3) founit info à un rythme rapide

Publics intéressés par la comptabilité 1) La comptabilité intéresse les actionnaires (car ils ont investi leur argent => propriétaires) 2) Créanciers fournisseurs et banques : ils peuvent tout perdre en cas de faillite si jamais les curateurs ont tout juste de quoi payer les salaires => ils doivent surveiller, rester vigilant 3) Impôt des sociétés car compte de résultats => résultat comptable => résultat fiscal taxé par l'impôt des sociétés (impôt fiscal). Lors d'un contrôle on vérifie en premier lieu le compte de résultats 4) la TVA car à chaque fois que l'on fait un achat on doit payer la TVA ex : achat pour 100 fb + 21% => 121 fb => 21 fb à récupérer vente à 200 fb + 21% => 242 fb => 42 fb à verser à l'administration déclaration de TVA : 42 - 21 => je dois payer 21 fb 5) les concurrents

Exemple : bilan1

Actif BILAN au 04 / 02 / 97 Passif Capital (ce que les 4.000.000 Banque 4.000.000 actionnaire ont Apportés) 4.000.000 4.000.000 Emploi des ressources Origine des ressources !Attention! Actif doit toujours être égale au passif Il faut une date Opération 2 : on achète une nouvelle voiture Opération 3 : on rembourse 400.000 par la banque au fournisseur Actif Bilan 2 et 3 Capital Mat. Roulant 400.000 (2) 3.600.000 (3) Banque 4.000.000 Dette fournisseur 400.000 (2 et 3) (si je rembourse le fournisseur) 4.400.000 4.400.000 4.000.000 4.000.000 Les avoirs d'une entreprise sont des actifs Je paye le fournisseur dans quelques jours => dette

Passif 4.000.000

Opération 4 : L'entreprise contracte une dette de 1.000.000 et l'argent lui est versé sur son compte CCP Opération 5 : Si l'emprunt de 1.000.000 sert à acheter une machine Actif BILAN 4,5 et 6 Passif Capital 4.000.000 Machine (5) 1.000.000 Mat. Roulant 400.000 Dette financière (4) 1.000.000 CCP (4 et 5) 1.000.000 Fournisseur 1.000.000 Banque 3.600.000 5.000.000 5.000.000 6.000.000 6.000.000

!Attention! jusqu'à présent ni bénéfice, ni perte Rem = si la machine dure 5 ans et le matériel roulant 4, alors on inscrit la machine au dessus car l'actif suit l'ordre de liquidité croissante (pour le passif c’est un ordre d’exigibilité croissante) C'est l'organe de gestion qui détermine la date de liquidité !Attention! le FISC ne va pas accepter un temps d'amortissement trop court => DNA = dépense non acceptées Les fonds propres n'ont pas changés : ni perte, ni bénéfice si je rembourse le fournisseur Opération 6 : Transfert de 600.000 de la banque à caisse Banque 3.000.000 Caisse 600.000 -------------------------- ---------------------------- 5.000.000 5.000.000

Opération 7 : Fournitures de bureau que l'on paye par caisse pour 100.000 (7) Opération 8 : 500.000 fr. de salaire payé par banque (8) Bilan 7, 8 et 9 : Actif BILAN 7, 8 et 9 Passif Capital 4.000.000 Machine 1.000.000 Perte (600.000) (7,8) (700.000) (9) Mat. Roulant 400.000 Dette fin >1an 1.000.000 Banque 1.400.000 (9) 2.500.000 (8) Caisse 500.000 (7) 4.400.000 3.300.000

4.400.000

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